國(guó)務(wù)院法制辦最新公開(kāi)發(fā)布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱“征求意見(jiàn)稿”)就像個(gè)炸藥包，雖然只是在去年的版本上減掉2條意見(jiàn)，但是，擬將出臺(tái)的“納稅識(shí)別號(hào)”制度再度將“個(gè)人網(wǎng)店征稅”話題推到輿論的風(fēng)口浪尖。
對(duì)此，淘寶網(wǎng)公關(guān)經(jīng)理張?chǎng)H鵬告訴南都記者，“目前這個(gè)只是征求意見(jiàn)稿，我們淘寶對(duì)此也不能發(fā)表意見(jiàn)，一旦變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)我們也會(huì)依法依規(guī)去落實(shí)。”
個(gè)人有稅號(hào)網(wǎng)店要征稅
“網(wǎng)店什么時(shí)候開(kāi)始征稅，這并不掌握在淘寶手里。淘寶能做的是與網(wǎng)商共同努力，把稅收的期限和額度適當(dāng)放寬。”阿里巴巴集團(tuán)董事長(zhǎng)馬云(微博)曾表示，盡管目前國(guó)家沒(méi)有收稅，網(wǎng)商也要把稅款放在一邊，不納稅只是一個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)、紅利。
現(xiàn)在看來(lái)，政策紅利周期或?qū)⑿娼Y(jié)束。按照國(guó)務(wù)院法制辦最近發(fā)布的征求意見(jiàn)稿，國(guó)家將實(shí)行統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)全覆蓋，要求“納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不動(dòng)產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用納稅人識(shí)別號(hào)?！?
而且，征求意見(jiàn)稿在多個(gè)章節(jié)增加了關(guān)于網(wǎng)上交易納稅的內(nèi)容。比如，從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁(yè)或者從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主頁(yè)面醒目位置公開(kāi)稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識(shí)；并要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊(cè)信息。
此前，“淘寶個(gè)人賣(mài)家沒(méi)有注冊(cè)工商企業(yè)，在法人納稅體系之外，如果落實(shí)納稅‘身份證’，淘寶賣(mài)家的納稅監(jiān)管問(wèn)題可以迎刃而解?！敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴南都記者，中國(guó)過(guò)去主要納稅主體是企業(yè)法人，所得稅也是以代扣代繳形式征收，但這對(duì)于很多沒(méi)法人資質(zhì)的個(gè)體戶收入存在監(jiān)管困難，也很難在宏觀上起到調(diào)節(jié)分配的作用。所以這次征求意見(jiàn)稿核心目的是強(qiáng)調(diào)“自然人”的納稅主體地位。
總體來(lái)看，這次“征求意見(jiàn)稿”主要有四點(diǎn)變化較為明顯：
1)電商需公開(kāi)稅務(wù)登記；
2)強(qiáng)調(diào)了電子憑證法律效力；
3)納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露涉稅信息；
4)稅務(wù)機(jī)關(guān)具有檢查電商涉稅情況的權(quán)力。
對(duì)此，淘寶網(wǎng)公關(guān)經(jīng)理張?chǎng)H鵬告訴南都記者，目前淘寶、天貓對(duì)于賣(mài)家資質(zhì)與納稅方式都是官網(wǎng)是可查明的信息?！澳壳斑@個(gè)只是征求意見(jiàn)稿，我們淘寶對(duì)此也不能發(fā)表意見(jiàn)，一旦變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)我們也會(huì)依法依規(guī)去落實(shí)?！?
交易信息采集是難點(diǎn)
事實(shí)上，個(gè)人網(wǎng)店征稅從2012年淘寶交易量突破萬(wàn)億開(kāi)始，就成了關(guān)注的焦點(diǎn)。而主政者考慮到網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的需要，也在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)尚不具備登記注冊(cè)條件的自然人放寬準(zhǔn)入條件。
去年10月份，國(guó)家加大小微企業(yè)稅收支持，對(duì)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。也就是說(shuō)，年銷(xiāo)售額不超過(guò)36萬(wàn)元的網(wǎng)店，都能夠享受到這一優(yōu)惠政策。
而根據(jù)阿里巴巴公布的數(shù)據(jù)，目前95%的淘寶賣(mài)家營(yíng)業(yè)額在24萬(wàn)元人民幣以下，大多數(shù)不在能征稅的范圍內(nèi)，而有規(guī)模(月成交額高于10萬(wàn)元)的賣(mài)家，大部分都已注冊(cè)為企業(yè)法人，入駐天貓商城，通過(guò)了天貓商城非常嚴(yán)格的入駐資質(zhì)審查門(mén)檻，提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照與稅務(wù)登記證，接受?chē)?guó)家的工商與稅務(wù)登記的嚴(yán)格監(jiān)管。
而且，南都記者采訪多家淘寶個(gè)人賣(mài)家均表示，淘寶賬單可以‘做賬’的?！耙话悴唤o消費(fèi)者提供發(fā)票，交易賬單進(jìn)入對(duì)私賬戶，無(wú)法看到真實(shí)數(shù)據(jù)?！币晃惶詫氋u(mài)家告訴南都記者，電商不能以實(shí)體經(jīng)濟(jì)同樣的稅賦對(duì)待?！澳壳澳赇N(xiāo)售超過(guò)80萬(wàn)的增值稅稅點(diǎn)17%，大部分電商是達(dá)不到這個(gè)毛利率的。”
所以如果面向個(gè)人賣(mài)家征稅，必須要諸如淘寶等第三方平臺(tái)的信息披露配合?！暗I(mǎi)家信息無(wú)疑是平臺(tái)最寶貴的資源之一，披露環(huán)節(jié)還是比較復(fù)雜的。”廣東省電商協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)陳建東告訴南都記者，個(gè)人賣(mài)家征稅就像線下的個(gè)體戶、路邊攤一樣，除了稅法改制，更需要監(jiān)管部門(mén)的配合。
同樣，“目前個(gè)人形式的代理微商數(shù)目可能過(guò)千萬(wàn)級(jí)別，有注冊(cè)公司的可能有5萬(wàn)家左右，營(yíng)業(yè)額基本都是過(guò)百萬(wàn)的。但很多微商都是在微信上做信息展示，再通過(guò)個(gè)人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬，這方面數(shù)據(jù)不在微信上，所以也無(wú)法披露?！敝⑸谭治鰩煼接暌矊?duì)南都記者坦言，目前監(jiān)管方對(duì)微商還沒(méi)有確實(shí)可行的征稅方法。
業(yè)界觀點(diǎn)
目前我國(guó)還是只能依靠自然人年終主動(dòng)申報(bào)，這勢(shì)必導(dǎo)致少報(bào)漏報(bào)情況，誰(shuí)也不想多交錢(qián)。所以需要第三方的信息披露單位。有資格承擔(dān)這個(gè)第三方主體的主要是金融機(jī)構(gòu)和行政機(jī)關(guān)。前者擁有納稅人的交易信息記錄，而后者擁有納稅人不動(dòng)產(chǎn)登記證明(房管局)、出入口產(chǎn)品證明(海關(guān))等，可以覆蓋納稅人絕大部分涉稅信息。目前政府信息沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)共享、交互使用，大大降低信息價(jià)值，要落實(shí)直接稅機(jī)制，需要整個(gè)政府部門(mén)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的打通。
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